Рубрика: Статьи

Самые популярные ошибки при подготовке бухгалтерской отчетности за 2011 год

В разгаре пора аудиторских проверок, и я хочу поделиться с вами результатами своей работы.

Вот 4 самые распространенные ошибки, которые допускают мои клиенты при подготовке бухгалтерской отчетности за 2011 год. Проверьте себя, все ли изменения законодательства вы учли при составлении отчетности.

mistakes

1. Не создан резерв по сомнительным долгам и резерв на оплату отпусков

С 2011 года все компании, кроме субъектов малого предпринимательства, обязаны создавать оценочные резервы. Этому посвящено ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы».

Не будем говорить о резерве под снижение стоимости материально-производственных запасов или финансовых вложений, они не так популярны. А вот резерв на оплату отпусков и резерв по сомнительным долгам с 2011 года должна создавать каждая компания.

Порядок создания резерва должен быть определен в Учетной политике организации.

Обратите внимание, что создание резервов организация должна отражать перспективно, то есть начиная с 1 января 2011 года, пересчитывать и исправлять прошлые периоды не нужно. На это указывает п. 4 ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений».

Как отражать резервы в бухгалтерской отчетности

В бухгалтерском балансе остаток по неиспользованному резерву по сомнительным долгам уменьшает величину дебиторской задолженности. Остаток по резерву на оплату отпусков отражается в бухгалтерском балансе за 2011 год по строке 1540 «Оценочные обязательства».

Если у вас есть конкретные вопросы по поводу создания резервов — задавайте их в комментариях, я постараюсь ответить на них отдельным постом.

Ниже еще 3 ошибки

Читать далее Самые популярные ошибки при подготовке бухгалтерской отчетности за 2011 год

Новые формы бухгалтерской отчетности с 2011 года: основные изменения

После написания поста про DDoS-атаки, с сервером, где хостится этот сайт, по какому-то невероятному совпадению стали происходить странные вещи. Что-то постоянно отваливается, ломается, проводятся профилактические и ремонтные работы, в результате последние два дня сайт работает очень нервно и с перебоями.

Сейчас, к счастью, все наладилось, а чтобы и дальше работало, опубликую-ка безобидный и, надеюсь, полезный пост про новые формы бухгалтерской отчетности.

Начиная с бухгалтерской отчетности за 2011 год компании должны отчитываться по новым формам (утв. Приказом Минфина РФ от 02 июля 2010г №66н.). В самом приказе сказано, что новые формы бух.отчетности обязательны к применению только начиная с годовой отчетности. С другой стороны, так как отчетность формируется нарастающим итогом, логично было бы начать применение новых форм баланса и отчета о прибылях и убытках с I квартала, тем более, что новые электронные форматы уже утверждены и начнут действовать как раз-таки с отчетности за I квартал 2011 года.

Официальной позиции по данному вопросу пока нет.

Дополнение. Согласно Письму ФНС РФ от 18.04.2011 г. № КЕ-4-6/6116 бухгалтерская отчетность за 1 квартал 2011 года должна быть составлена в соответствии с новыми формами. В письме говорится о том, что содержание включаемых в состав промежуточной бухгалтерской отчетности бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках должно соответствовать содержанию и формам отчетности, включаемым в состав годовой бухгалтерской отчетности. С учетом изложенного сделан вывод о том, что формы промежуточной отчетности 2011 года должны соответствовать формам бухгалтерской отчетности за этот год, т.е. должны формироваться в соответствии с формами, утвержденными Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н.

Новая отчетность состоит из 5 форм:

  • бухгалтерского баланса,
  • отчета о прибылях и убытках,
  • отчета об изменениях капитала,
  • отчета о движении денежных средств (обратите внимание, что этот отчет теперь заполняется по правилам недавно утвержденного ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»),
  • отчета о целевом использовании полученных средств (заполняется общественными организациями, не осуществляющими предпринимательскую деятельность).

Ознакомиться с новыми бланками и скачать их можно здесь.

Как вы, наверное, заметили, в списке отсутствует форма 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», также в приказе №66н нет требования представлять пояснительную записку.

По новым правилам форму 5 и пояснительную записку должны заменить Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Пояснения могут быть составлены в табличной и (или) текстовой форме. При этом организация сама может определить состав данных, оформленных в табличной форме, используя в качестве примера Приложение №3 к приказу №66н (это приложение, по сути, повторяет содержание бывшей 5 формы).

Организации-субъекты малого предпринимательства как и раньше могут представлять бухгалтерскую отчетность по упрощенной схеме. Для них предусмотрено:

— в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включать показатели только по группам статей (без детализации показателей);

— в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках приводить только ту информацию, без которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Далее рассмотрим основные изменения, которые внесены в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Читать далее Новые формы бухгалтерской отчетности с 2011 года: основные изменения

Как подтвердить основной вид деятельности

До 15 апреля все организации-страхователи должны подтвердить свой основной вид деятельности в отделении ФСС. Это нужно для установления размера тарифа по страховым взносам от несчастных случаев на производстве на текущий 2011 год.

Как определить основной вид деятельности

Основной вид экономической деятельности компания определяет самостоятельно. При этом для коммерческой организации основным является вид деятельности, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг, а для некоммерческой организации — тот вид, в котором по итогам предыдущего года было занято наибольшее количество работников организации (п. 9 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 № 713).

То есть, чтобы определить свой основной вид деятельности, коммерческая организация должна посчитать долю доходов от различных видов деятельности в общей выручке за предыдущий год. Расчетные показатели берутся из бухгалтерской отчетности за соответствующий период (без учета сумм НДС).

Если организация занимается несколькими видами деятельности с одинаковыми объемами выручки, то основным видом деятельности будет тот, который имеет наиболее высокий класс профессионального риска.

Порядок подтверждения основного вида деятельности

Для того, чтобы подтвердить основной вид деятельности, организация до15 апреля должна представить в свое отделение ФСС следующие документы:

Читать далее Как подтвердить основной вид деятельности

Заключая договор с контрагентом, не забудьте про выписку из ЕГРЮЛ

justiceНалоговые инспекторы все чаще предъявляют компаниям претензии в том, что те заключают договоры с недобросовестными контрагентами, попросту говоря с фирмами-«однодневками». Как следствие — налоговики могут снять вычеты НДС по спорным расходам и не принять эти расходы при расчете налога на прибыль.

Однако каждая организация может обезопасить себя от подобных претензий проверяющих. Вот как это можно сделать.

1. Программа-минимум. Получить от контрагента копию Свидетельства о госрегистрации или выписку из ЕГРЮЛ.

Чтобы доказать инспекторам, что перед заключением договора вы проверили своего потенциального поставщика, иногда бывает достаточно предоставить проверяющим выписку из ЕГРЮЛ или копию свидетельства о госрегистрации.

Для примера я хотелы бы остановиться на одном интересном судебном разбирательстве (Постановление ФАС Московского округа от 7 декабря 2010 г. N КА-А40/14773-10-П).

В нем рассмотрена совсем критическая ситуация — поставщик не сдавал налоговую отчетность, не находился по юридическому адресу, а генеральный директор при даче показаний отказывался от своих полномочий. Но организации все же удалось доказать, что она проявила должную осмотрительность при выборе контрагента.

Читать далее Заключая договор с контрагентом, не забудьте про выписку из ЕГРЮЛ

Уголовная ответственность за невыплату заработной платы

kassaЗа невыплату заработной платы российским законодательством предусмотрены следующие виды ответственности:

  • дисциплинарная ответственность;
  • материальная ответственность, предусмотренная ст. 236 Трудового кодекса;
  • административная ответственность по ст. 5.27 КоАП РФ;
  • уголовная ответственность — в случае, если в действиях руководителя содержатся признаки состава преступления, ответственность за которое предусмотрено ст. 145.1 Уголовного кодекса РФ.

Сейчас я бы хотела остановиться именно на уголовной отвественности. В первую очередь потому, что с 7 января 2011 года действует новая редакция ст. 145.1 УК РФ, которая расширила перечень виновных лиц и изменила состав преступления.

Читать далее Уголовная ответственность за невыплату заработной платы

Страховые взносы в 2011 году: ставки, сроки уплаты, отчетность

2011-2

C 1 января 2011 года в силу вступил ряд изменений, касающихся исчисления и уплаты страховых взносов. Рассмотрим их.

Тарифы страховых взносов

С 2011 года тариф страховых взносов увеличен и составляет 34%.

Из них:
26% — подлежит уплате в Пенсионный фонд РФ,
причем для лиц 1966 года рождения и старше вся сумма идет в страховую часть, а для лиц 1967 года рождения и моложе — 20% зачисляется в страховую часть, а 6% — в накопительную.

2,9% – в Фонд социального страхования РФ,
3,1% — в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (с 2012 года ставка взноса в ФФОМС составит 5,1%),
2 % – в Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (с 2012 года в ТФОМС платить будет не нужно).

Для организаций, применяющих УСН и ЕНВД, в общем случае действуют те же ставки.

Кроме того проиндексирована облагаемая страховыми взносами база каждого работника, то есть предельный годовой заработок, с которого уплачиваются страховые взносы. Он вырос с 415 тысяч рублей до 463 тысяч рублей.

Льготы

С 1 января 2011 года изменился список тех, кто имеет право на пониженный тариф страховых взносов. Теперь в этот список дополнительно входят следующие организации:

Читать далее Страховые взносы в 2011 году: ставки, сроки уплаты, отчетность

Обособленное подразделение: как отчитываться и куда платить налоги

memoryПредставляю вашему вниманию Памятку для организаций, имеющих обособленные подразделения. Итак, куда сдавать налоговую отчетность и как платить налоги?

Налог на прибыль

Уплата налога

Налог на прибыль, подлежащий зачислению в федеральный бюджет головная организация уплачивает по месту своего нахождения, без распределения сумм налога по обособленным подразделениям.

Налог на прибыль в бюджет субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований уплачивается как по месту нахождения самой организации, так и по месту нахождения обособленного подразделения исходя из доли прибыли, приходящейся на это подразделение.

Согласно Налоговому кодексу доля может быть определена двумя способами:

— исходя из среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества,

— исходя из расходов на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества.

Используемый метод нужно закрепить в Учетной политике организации для целей налогообложения.

Рассмотрим на примере, как определяется доля прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, исходя из среднесписочной численности и остаточной стоимости имущества.

Читать далее Обособленное подразделение: как отчитываться и куда платить налоги

Электронные билеты: как подтвердить расходы на командировку

e-tickets1

Отправляя сотрудников в командировку, организации все чаще приобретают электронные билеты. И немудрено — это быстро и удобно, а в некоторых случаях оплатить билет можно прямо на сайте авиакомпании.

Документами, которые подтвердят расходы на покупку электронного билета, являются распечатки электронного билета или посадочного талона, в которых указаны реквизиты, позволяющие идентифицировать проезд работника в командировку (в частности, фамилия пассажира, маршрут, стоимость билета, дата поездки).

Такие разъяснения содержатся, например, в письме УФНС РФ по г. Москве от 03.11.2009 N 16-15/115214 и в Информационном письме Минфина России от 26 августа 2008 года.

ДОПОЛНЕНИЕ от 15.02.2011 г.

Минфин России ужесточил требования к подтверждению расходов при приобретении электронных билетов. Так, в письме от 1 февраля 2011 г. № 03-03-07/1 указано, что обязательными документами, подтверждающими расходы по приобретению электронного билета для целей налога на прибыль, является маршрут/квитанция электронного авиабилета на бумажном носителе, в котором указана стоимость перелета и посадочный талон. Квитанция электронного билета формируется автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок, является документом строгой отчетности и применяется для наличных расчетов без применения ККТ.

Остальные документы, подтверждающие командировку, должны быть оформлены в обычном порядке. А именно, к авансовому отчету должны быть приложены:

— командировочное удостоверение с печатями принимающей стороны;

— служебное задание с обязательным отчетом о его выполнении (унифицированная форма № Т-10а);

—  документы, подтверждающие проживание в гостинице;

— другие документы, подтверждающие произведенные расходы.

Читать далее Электронные билеты: как подтвердить расходы на командировку

Как учесть расходы прошлых периодов

Что делать, если расходы прошлого года или прошлого квартала не были своевременно учтены? Причина может быть разной – поздно представленные подтверждающие документы или простая невнимательность. А вот как поступить бухгалтеру, обнаружившему документы прошлого года.

Ответ на этот вопрос дает новая редакция статьи 54 Налогового кодекса, которая действует с 1 января 2010 года.

Читать далее Как учесть расходы прошлых периодов

Дивиденды: выплата и налогообложение

Конец марта – пора утверждения годовой отчетности и распределения прибыли, поэтому самое время поговорить о выплате дивидендов и их налогообложения. Речь прежде всего пойдет об ООО, но что касается уплаты налогов, рассмотренные нормы применяются для всех организационно-правовых форм.

Сроки выплаты дивидендов

По закону «Об обществах с ограниченной ответственностью» ООО может выплачивать дивиденды по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев и года. При определении суммы дивидендов, прибыль распределяется между участниками пропорционально их долям в уставном капитале, или же в уставе компании может быть закреплен другой порядок распределения прибыли.

Но что делать, если организация ежеквартально выплачивала дивиденды, а по итогам года получила убыток.

ФНС России и представители Минфина считают, что в этом случае дивиденды, выплаченные за счет промежуточной чистой прибыли в середине года, не могут рассматриваться как дивиденды по результатам этого года. То есть данные выплаты следует переквалифицировать и пересчитать сумму налогов (письмо ФНС России 19 марта 2009 г. N ШС-22-3/210@, письмо Минфина России от 24 декабря 2008 г. N 03-03-06/1/721).

Ну а у организации есть варианты действий:

Читать далее Дивиденды: выплата и налогообложение