Внесение изменений в книгу покупок и в книгу продаж в 1С: Предприятие 8.1

Дата: Август 13th, 2009 | Автор: Яковлева Юлия | Рубрика: Практикум | Метки: , , | Комментарии: 0 »

Если бухгалтером была допущена ошибка в расчете НДС за предыдущий отчетный период, то необходимо внести исправительные записи в бухгалтерский учет, внести изменения в книгу покупок и (или) продаж и подать корректирующую декларацию в налоговый орган.

Два основных возникающих при исправлении ошибок вопроса: когда исправить и как исправить. Давайте рассмотрим ситуацию применительно к решению задачи в 1С на таком примере: в августе бухгалтер обнаружил искажение налогооблагаемой базы по НДС за 2-ой квартал. Искажение вызвано следующими ошибками:

  1. Учтен счет-фактура от поставщика в сумме большей, чем сумма документа, что привело к завышению вычета по НДС
  2. Налоговая база по операции оказания услуги определена в сумме большей, чем фактическая сумма акта об оказании услуг с заказчиком, что привело к завышению исчисленной суммы налога.

Когда исправить

В соответствии с п. 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся как к отчетному году, так и к предшествовавшим периодам (после ее утверждения), производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных. Т.е. исправительные проводки вы отражаете в бухгалтерском учете в периоде обнаружения ошибок – в августе.

Согласно статье 81 НК РФ при обнаружении в налоговой декларации ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Если же обнаруженные ошибки не приводят к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Т.о. в налоговой отчетности ошибки исправляются в том периоде, за который они были допущены – изменения вносятся в декларацию по НДС за 2-ой квартал.

Как исправить

Для того чтобы программа сформировала уточненную декларацию необходимо внести изменения в книгу покупок и в книгу продаж.

В соответствии с Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (далее – Правила) при необходимости внесения изменений в книгу покупок и книгу продаж оформляются дополнительные листы.

Согласно Правилам при необходимости внесения изменений в книгу покупок запись об аннулировании счета-фактуры производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. В Правилах внесение изменений в книгу покупок рассматривается только в случае аннулирования счета-фактуры.

Это связано с тем, что  применение налоговых вычетов в случае исправления в счете-фактуре ошибок (нарушений) и, соответственно, регистрация в книге покупок указанных счетов-фактур с внесенными в них исправлениями производится в том налоговом периоде, в котором получен исправленный счет-фактура. Т.е. в периоде «неправильного» счета-фактуры мы его аннулируем в книге покупок, а когда получаем правильный, отражаем его в книге покупок за период получения.

Однако много практических ситуаций не укладывается в эти рамки. Полагаем, что было бы некорректным ограничивать изменения только одним этим случаем, поэтому в дополнительном листе подлежат отражению и налоговые вычеты по «забытым» счетам-фактурам (фактически документ есть, только его не учли) и корректировка суммы вычетов в связи с неверным отражением суммы первоначального счета-фактуры (документ составлен корректно, ошибка носит технический характер).

При необходимости внесения изменений в книгу продаж регистрация счета-фактуры производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.

По строке дополнительного листа книги продаж производится запись по счету-фактуре до внесения в него исправлений, подлежащая аннулированию, и в следующей строке осуществляется регистрация счета-фактуры с внесенными в него исправлениями.

Обращаем ваше внимание, что дополнительный лист формируется в периоде обнаружения ошибки, т.е. в августе, – в реквизите «дополнительный лист оформлен» будет указано число внесения исправлений, например, 4 августа. А налоговый период, в котором зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, указывается как 2-ой квартал.

Положение Правил о регистрации счета-фактуры в дополнительном листе за налоговый период, в котором был зарегистрирован «старый» счет-фактура, следует понимать таким образом, что дополнительный лист, оформленный 4-го августа, подшивается к книге покупок и книге продаж за 2-ой квартал.

В программе 1С дополнительный лист формируется документом «формирование записей книги покупок (продаж)». Отдельно формировать проводки в бухгалтерском учете не нужно, поскольку проводки отражаются вышеназванным документом. Указанный документ и соответственно записи в бухгалтерском учете формируются 4 августа.

Давайте посмотрим, как будет выглядеть дополнительный лист книги покупок за 2-ой квартал (Скачать заполненный дополнительный лист книги покупок).

30.06.09 организацией ООО «УТ» получен счет-фактура от ООО «Макром» на сумму 1924 руб., включая НДС. Счет-фактура принят к учету и НДС принят к вычету с суммы 2000,84 руб. Сумма завышения составила 76,84 руб, сумма завышения налога – 11,72 руб.

В документе «формирование записей книги покупок» мы выбираем вид ценностей, поставщика, счет-фактуру, которую будем корректировать, указываем суммы корректировки со знаком минус, документ оплаты, счет учета НДС, обязательно проставляем галку в окошке «запись доп.листа» и вносим данные корректируемого периода – 30.06.09.

После проведения документа в бухгалтерском учете отражается запись:

Д 68.02 «Налог начислено/уплачено» К19.04 по аналитике поставщика и счету-фактуре на сумму -11,72 руб.

Налоговые вычеты уменьшены на 11,72 руб. в бухгалтерском учете текущего периода и в налоговом учете НДС 2-го квартала.

Для формирования самого дополнительного листа формируем книгу покупок за 2-ой квартал. Нужно поставить галки в окошках «формировать дополнительные листы», «выводить только доп.листы» и выбрать период за «текущий период».

Что мы видим в сформированном дополнительном листе.

В строку “Итого” переносятся итоговые данные по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 из книги покупок за 2-ой квартал.

В графах 7,8 мы отразили со знаком «-» сумму завышения покупки и сумму налога по счету-фактуре, который был ошибочно учтен 30.06.09 в завышенной сумме.

Исправления можно отразить также следующим образом: аннулировать в полной завышенной сумме счет-фактуру от 30.06.09 и внести заново указанный счет-фактуру, но уже в той сумме, которая соответствует документу.

В строке “Всего” дополнительного листа книги покупок за 2-ой квартал подводятся итоги по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 (из показателей по строке “Итого” вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам). Показатели по строке “Всего” используются для внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость.

Аналогично разобранному примеру вносятся изменения в книгу продаж.

Одной строкой дополнительного листа мы аннулируем счет-фактуру, выставленный в меньшей сумме, – вся сумма документа отражается со знаком минус. Другой строкой мы отражаем счет-фактуру на корректную сумму – счет-фактура регистрируется в полной сумме со знаком плюс.

Распечатанные дополнительные лист мы подшиваем к книге покупок и книге продаж за 2-ой квартал и формируем корректирующую налоговую декларацию по НДС за 2-ой квартал.

____

Автор: Филичева Марина, генеральный директор компании “Учетные Технологии”