Посреднические услуги для иностранной организации: уплата НДС

Дата: Май 3rd, 2011 | Автор: Яковлева Юлия | Рубрика: Вопрос-ответ | Метки: | Комментарии: 0 »

Размещу-ка и тут ответ на вопрос, вдруг кому пригодится.

Ситуация. Российская организация оказывает посреднические услуги по реализации активов иностранной компании, не осуществляющей деятельность на территории РФ. Будут ли облагаться такие операции НДС?

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Пункт 1.1 ст. 148 Налогового кодекса РФ определяет случаи, в которых местом реализации не признается территория РФ. В частности, согласно подп. 4 п. 1.1 ст. 148 местом реализации не признается территория РФ, если покупатель работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории РФ; данное положение действует при выполнении тех видов работ и услуг, которые перечислены в подп. 4 п. 1 ст. 148 Налогового кодекса РФ.

Подп. 4 п. 1 ст. 148 Налогового кодекса РФ содержит закрытый перечень осуществляемых работ и услуг, агентские услуги по продаже актива данным пунктом не предусмотрены.

На этом основании деятельность российской организации, выступающей в роли агента, и оказывающей посреднические услуги по продаже актива организации-нерезиденту РФ облагается НДС.

Аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от 31 декабря 2009 г. № 03-07-08/280, в котором рассмотрена похожая ситуация – российская организация, согласно агентскому договору, оказывает иностранной организации услуги по реализации объектов недвижимости, находящихся на территории иностранного государства. При этом указанная иностранная организация не состоит на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика.

Автор: Яковлева Юлия, аудитор, налоговый консультант

Если у вас есть какие-то вопросы по поводу применения налогового законодательства, вы можете задать их в комментариях к этому или любому другому посту, а можете прислать мне на адрес jul.yakovleva@gmail.com.

Не обещаю ответить на все вопросы, но по проблемным и неоднозначным ситуациям постараюсь помочь.


Заключая договор с контрагентом, не забудьте про выписку из ЕГРЮЛ

Дата: Март 2nd, 2011 | Автор: Яковлева Юлия | Рубрика: Налоговые споры, Налоговые схемы, Разъяснения Минфина, Статьи | Метки: , , , , | Комментарии: 6 »

justiceНалоговые инспекторы все чаще предъявляют компаниям претензии в том, что те заключают договоры с недобросовестными контрагентами, попросту говоря с фирмами-«однодневками». Как следствие — налоговики могут снять вычеты НДС по спорным расходам и не принять эти расходы при расчете налога на прибыль.

Однако каждая организация может обезопасить себя от подобных претензий проверяющих. Вот как это можно сделать.

1. Программа-минимум. Получить от контрагента копию Свидетельства о госрегистрации или выписку из ЕГРЮЛ.

Чтобы доказать инспекторам, что перед заключением договора вы проверили своего потенциального поставщика, иногда бывает достаточно предоставить проверяющим выписку из ЕГРЮЛ или копию свидетельства о госрегистрации.

Для примера я хотелы бы остановиться на одном интересном судебном разбирательстве (Постановление ФАС Московского округа от 7 декабря 2010 г. N КА-А40/14773-10-П).

В нем рассмотрена совсем критическая ситуация – поставщик не сдавал налоговую отчетность, не находился по юридическому адресу, а генеральный директор при даче показаний отказывался от своих полномочий. Но организации все же удалось доказать, что она проявила должную осмотрительность при выборе контрагента.

Читать дальше »


Обособленное подразделение: как отчитываться и куда платить налоги

Дата: Май 19th, 2010 | Автор: Яковлева Юлия | Рубрика: Статьи | Метки: , , , , , | Комментарии: 4 »

memoryПредставляю вашему вниманию Памятку для организаций, имеющих обособленные подразделения. Итак, куда сдавать налоговую отчетность и как платить налоги?

Налог на прибыль

Уплата налога

Налог на прибыль, подлежащий зачислению в федеральный бюджет головная организация уплачивает по месту своего нахождения, без распределения сумм налога по обособленным подразделениям.

Налог на прибыль в бюджет субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований уплачивается как по месту нахождения самой организации, так и по месту нахождения обособленного подразделения исходя из доли прибыли, приходящейся на это подразделение.

Согласно Налоговому кодексу доля может быть определена двумя способами:

- исходя из среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества,

- исходя из расходов на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества.

Используемый метод нужно закрепить в Учетной политике организации для целей налогообложения.

Рассмотрим на примере, как определяется доля прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, исходя из среднесписочной численности и остаточной стоимости имущества.

Читать дальше »


Как учесть расходы прошлых периодов

Дата: Апрель 5th, 2010 | Автор: Яковлева Юлия | Рубрика: Статьи | Метки: , | Комментарии: 0 »

Что делать, если расходы прошлого года или прошлого квартала не были своевременно учтены? Причина может быть разной – поздно представленные подтверждающие документы или простая невнимательность. А вот как поступить бухгалтеру, обнаружившему документы прошлого года.

Ответ на этот вопрос дает новая редакция статьи 54 Налогового кодекса, которая действует с 1 января 2010 года.

Читать дальше »


КБК на 2010 год

Дата: Февраль 23rd, 2010 | Автор: Яковлева Юлия | Рубрика: Новости, Статьи | Метки: , , , , , | Комментарии: 0 »

Минфин России утвердил КБК на 2010 год и порядок их применения (Приказ от 30.12.2009 г. № 150н).

//Отмечу, что на 2011 год КБК для организаций, применяющих общую систему налогообложения, не изменились. Однако изменения коснулись “упрощенщиков” и “вмененщиков” (новые КБК для спецрежимов на 2011 год) //

Правила применения КБК не изменились. Первые три знака КБК – это код администратора платежа. При перечислении налогов по-прежнему используется код “182″, при перечислении страховых взносов –  ”392″, при перечислении платежей в ФСС – “393″.

Кроме того, нужно быть внимательными при проставлении 14-17 знаков в КБК. При перечислении налога, сбора или взноса следует указывать «1000». При перечислении пеней, процентов – «2000», штрафов – «3000».

Сами КБК тоже остались прежними за исключением новых кодов, введенных для страховых взносов и КБК для перечисления задолженности по пенсионным взносам.

Ниже приведены КБК по наиболее часто уплачиваемым налогам. Обратите внимание, что коды приведены именно для уплаты налога. При уплате штрафа или перечислении пеней нужно изменить 14-17 знаки. Читать дальше »


Проект: постановка “раздельного” учета НДС

Дата: Январь 26th, 2010 | Автор: Яковлева Юлия | Рубрика: Налоговый консалтинг, Практикум | Метки: | Комментарии: 0 »
В рамках консультирования была выполнена работа по постановке “раздельного” учета НДС у организации, которая начала заниматься необлагаемой НДС деятельностью, наряду с облагаемымы НДС операциями.
Куратором проекта выступала Яковлева Юлия – аудитор, налоговый консультант.

Подробности проекта – ниже.

Читать дальше »


Новая декларация по НДС

Дата: Январь 10th, 2010 | Автор: Яковлева Юлия | Рубрика: Новости, Полезные ссылки | Метки: , | Комментарии: 0 »

Отчитаться по НДС за IV квартал 2009 года нужно будет по новой форме. Прямо перед новым годом Минфин России утвердил новую форму декларации по НДС и порядок ее заполнения (приказ Минфина России №104н от 15.10.2009 г.). Согласно пункту 3 данного приказа он вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации за четвертый квартал 2009 года.

Вы можете скачать новую форму декларации по НДС.

__

На практике оказалось все несколько иначе. Вплоть до 15 января московские налоговые инспекции отказывались принимать декларации по новой форме, мотивируя это тем, что у них не установлено обновление формы в программе. Надо сказать, что 1С выпустил обновления тоже только 14 января.

Кроме того, появилось письмо Минфина от 13.01.2010 № 03-07-15/01, в котором сказано, что до момента, пока новая форма декларации по НДС не будет официально опубликована (публикация в “Российской газете” намечена на 18 января 2010 года) ИФНС не должны отказываться принимать декларации за IV квартал по старой форме.

__

Статьи по теме:

Счета-фактуры на аванс: инструкция по применению

Расчеты в у.е. Правила оформления счета-фактуры

Правила ведения раздельного учета НДС


Анализ договора: условия договора поставки, которые могут повлиять на уплату НДС

Дата: Ноябрь 2nd, 2009 | Автор: Яковлева Юлия | Рубрика: Налоговый консалтинг | Метки: , | Комментарии: 0 »

Перед заключением любого договора я советую обязательно проанализировать его на предмет налоговых рисков. Ведь от условий договора зависит порядок отражения хозяйственных операций в учете, а некорректно сформулированная норма может повлечь невыгодные для компании налоговые последствия.

Согласитесь, лучше знать обо всех “подводных камнях” сделки до заключения договора, чтобы успеть предотвратить нежелательные результаты.

Чтобы не быть голословной, вот пример из практики.

Недавно ко мне обратился финансовый директор с просьбой проанализировать договор поставки, который собралась заключать их компания. Согласно договору российская организация А покупает оборудование у белорусской организации Б. При этом приобретаемое оборудование располагается на территории России, то есть импорта не происходит.

В данном случае местом реализации товара признается территория Российской Федерации (ст. 147 НК РФ). В соответствии со ст. 161 НК РФ при реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, товаров, местом реализации которых является территория РФ, НДС исчисляется и уплачивается в российский бюджет налоговым агентом, приобретающим данные товары у иностранного лица.

Таким образом, организация А в данном случае выступает налоговым агентом и должна исчислить и уплатить в бюджет НДС.

Основной вопрос в том, какую сумму нужно перечислить в бюджет, а это напрямую зависит от условий договора.

Читать дальше »


Как проверить электронную отчетность

Дата: Сентябрь 14th, 2009 | Автор: Яковлева Юлия | Рубрика: Новости, Полезные ссылки | Метки: , , , | Комментарии: 0 »

На сайте Федеральной налоговой службы выложена программа, с помощью которой бухгалтер может проверить, корректно ли составлена отчетность, предоставляемая в налоговые органы в электронном виде.

Программа «Tester» версии 2.16 от 02.09.2009 позволяет проверить, соответствуют ли файлы подготовленной бухгалтерской и налоговой отчетности форматам представления в электронном виде налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности.


Семинар: «Организация бизнеса. Юридические и налоговые аспекты»

Дата: Сентябрь 8th, 2009 | Автор: Яковлева Юлия | Рубрика: Семинар | Метки: , , , , , , , , , , , , , , , , , | Комментарии: 0 »

9 октября 2009 года специалисты компании «Учетные Технологии» проведут семинар по теме:

«Организация бизнеса. Юридические и налоговые аспекты»

Семинар будет интересен всем тем, кто решил организовать свой бизнес. Мы рассмотрим вопросы, с которыми сталкивается каждый начинающий предприниматель:

  • какая организационно-правовая форма предпочтительнее;
  • какую систему налогообложения выбрать;
  • какие внутренние документы должны быть у компании;
  • как эффективно и правильно организовать текущую деятельность;
  • кто и как может проверить вашу компанию;
  • и многое другое.

В основе семинара – наш практический опыт правового, налогового и бухгалтерского сопровождения деятельности нового юридического лица.

Семинар проводят:
Филичева Марина – генеральный директор компании «Учетные Технологии»,
Звягина Татьяна – ведущий специалист по регистрации компании «Учетные Технологии»,
Яковлева Юлия – руководитель отдела налогового планирования компании «Учетные Технологии».

Читать дальше »