Изменения Налогового кодекса 2009 г, о которых нужно подумать уже сейчас

С 1 января 2009 г. вступят в силу изменения в НК, которые внесены Федеральным законом от 22 июля 2008 г. № 158-ФЗ и Федеральным законом от 22 июля 2008 г. № 121-ФЗ. Основные поправки коснулись НДФЛ, ЕСН и налога на прибыль.

Чтобы максимально использовать положительные нововведения для снижения налоговой нагрузки, целесообразно спланировать некоторые моменты уже сейчас.

Налог на прибыль:

1. С нового года произойдет увеличение норматива, в пределах которого можно учитывать расходы на добровольное личное страхование работников, до 6%. Поэтому заключение такого договора можно перенести на январь 2009 г.

2. До начала года можно успеть просчитать экономический эффект от изменения метода амортизации. Ведь с нового года у организаций появится возможность раз в год изменять метод амортизации. Однако обратите внимание на то, что выбранный метод нужно будет применять ко всем ОС и НМА.

Читать далее Изменения Налогового кодекса 2009 г, о которых нужно подумать уже сейчас

Командировки — 2008 (суточные, проживание, проезд)

C этого года лимит суточных, необлагаемых НДФЛ, увеличен до 700 руб. Однако для налога на прибыль все осталось по-прежнему – суточные признаются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, только в пределах 100 руб.

То же самое с расходами на проживание и оплатой проезда при отсутствии подтверждающих документов. Суммы таких расходов учитываются для целей НДФЛ, налога на прибыль и ЕСН по-разному.

Чтобы не запутаться в новых нормах, мы составили памятку по учету командировочных расходов.

Читать далее Командировки — 2008 (суточные, проживание, проезд)

Как амортизировать основные средства с 2008 года: вносим ясность

С 2008 года для целей налогового учета к амортизируемому имуществу относятся основные средства, стоимость которых больше 20 000 руб.

Традиционно у бухгалтеров возникают вопросы, связанные с так называемым «переходным периодом». Например, можно ли в налоговом учете учесть в составе расходов стоимость основного средства, приобретенного в декабре 2007 года? При том, что его стоимость больше 10 000 руб и меньше 20 000…

«Пограничные» ситуации мы разобрали в специальном материале: «Амортизируем основные средства: когда можно применять правила 2008 года».

Итоги – 2008

После долгих новогодних каникул самое время вспомнить, что нам приготовил наступивший год.

Представляем хит-парад основных изменений, которые вступили в силу аккурат 1 января 2008 года.

1. Налоговый период по НДС для всех налогоплательщиков и налоговых агентов установлен как квартал (ст. 163 НК РФ).

2. С 2008 года амортизируемым является имущество, первоначальная стоимость которого больше 20 000 руб. (п. 1 ст. 256 и п. 1 ст. 257 НК РФ). И другие важные изменения, внесенные в главу 25.

3. С 2008 года действуют новые тарифы страховых взносов (п.2 ст.22 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ). Посмотреть новые тарифы.

4. С 1 января 2008 г. не облагаются НДФЛ суточные, выплаченные работнику в пределах 700 рублей при командировке на территории РФ и 2500 рублей – за границей. (п.3 ст. 217 НК РФ).
Об остальных изменениях, внесенных в главу 23 читайте здесь.

5. Изменился порядок расчета среднего заработка (Постановлениее Правительства от 24 декабря 2007 г. N 922). Подробный комментарий изменений уже готовится! Ждите обновлений блога!

6. Максимальный размер пособий по беременности и родам установлен в размере 23 400 руб. за полный календарный месяц (п. 2 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 21.07.2007 N 183-ФЗ).

Выплаты по больничным листам в связи с заболеванием увеличены до 17 250 руб.

ФСС России обязан возмещать стоимость детских путевок, оплаченных работодателем, исходя из максимального размера 535 руб. за одного ребенка в сутки.

7. Вступили в силу изменения, внесенные в главу 24 «Единый социальный налог». Подробнее об изменениях.

8. Из перечня методов списания стоимости запасов исключен метод ЛИФО (по себестоимости последних по времени приобретений) (приказ Минфина РФ от 26 марта 2007 г. № 26).

9. Организации, применяющие УСН, могут списывать стоимость основных средств частями – по мере оплаты. Кроме того, расширен перечень расходов, учитываемых при расчете налога.

10. Коэффициент-дефлятор для «упрощенки» — 1,34 (приказ Минэкономразвития России от 22.10.2007 г. № 357).

11. Введены льготы для организаций, осуществляющих инновационную деятельность, по НДС, налогу на прибыль и налогу, уплачиваемому при применении «упрощенки» (Федеральный закон от 19 июля 2007 г. N 195-ФЗ).
Читать далее Итоги – 2008

Как считать НДС по скидкам: разъяснения Минфина

Минфин выпустил письмо, в котором рассказал, как определять НДС с предоставленных скидок (письмо от 26.07.2007 г. №03-07-15/112). Разъяснения затрагивают следующие два случая:

1. продавец выплачивает покупателю товаров (магазину) премии (вознаграждения) за определенный период без изменения цены товаров;
2. продавец предоставляет покупателю скидки с цены реализованных товаров.

Разъяснения заинтересуют прежде всего бухгалтеров тех организации, которые поставляют товар Сетевым компаниям («Мосмарт», «Ашан», «Метро Групп», «ОБИ» и др.). Ведь как правило, условиями договоров с Сетевыми покупателями устанавливается ряд дополнительных расходов и скидок продавца.

Но прежде, чем перейти к письму, расскажем немного о скидках.

Читать далее Как считать НДС по скидкам: разъяснения Минфина

«МИАН» обвиняют в уклонении от уплаты налогов. Подробности судебного разбирательства

Арбитражный суд г.Москвы 20.07.2007 г. вынес Решение по делу №А40-64068/06-115-389 по заявлению ЗАО «МИАН» к УФНС России по г.Москве.

ЗАО «МИАН» просит Арбитражный суд г.Москвы признать незаконным принятое УФНС России по г.Москве решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговый орган вынес это решение по результатам повторной выездной налоговой проверки (в порядке контроля за деятельностью нижестоящего налогового органа) за период 2002 – 2003 гг. В ходе проведения повторной выездной проверки (в порядке контроля за деятельностью нижестоящего налогового органа) УФНС установлено, что ЗАО «МИАН» была создана схема ухода от налогообложения, целью которой являлась неуплата налогов на территории РФ.

Основной вывод, который напрашивается по прочтении данного решения — будьте аккуратнее, господа, и делайте все «красиво», зачем же «хамить».

А если серьезнее, то давайте посмотрим на несколько эпизодов «мианского» дела.

Эпизод 1.
Договоры инвестирования, векселя, уступка — в «театре одного актера».

У «МИАНа» было несколько взаимозависимых фирм. С некоторыми из них — ООО «ТПС ИнтерСтейт Бюро» и ООО «Веда ИнтерКом» — проворачивались подозрительные сделки.

Читать далее «МИАН» обвиняют в уклонении от уплаты налогов. Подробности судебного разбирательства

Позитивные изменения Налогового кодекса: налог на прибыль

Не так давно Президент России подписал Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 216-ФЗ, который вносит изменения в Налоговый кодекс. Поправки коснулись шести налогов и сборов: налога на прибыль, ЕСН, НДФЛ, налога на имущество, земельного налога и пошлин.

Изменений много и большинство из них порадуют налогоплательщиков.

Чтобы помочь вам разобраться во всех поправках мы сделали серию комментариев к вышедшему закону.

Сегодня публикуем первый выпуск, посвященный изменениям в главу «Налог на прибыль».

1. Изменились критерии амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 и п. 1 ст. 257 НК РФ)

Действующий порядок

Амортизируемым признается имущество, первоначальная стоимость которого более 10 000 руб.

Новый порядок

Амортизируемым признается имущество, первоначальная стоимость которого более 20 000 руб. Затраты на приобретение имущества стоимостью 20 000 руб. и менее можно будет единовременно списывать как материальные расходы (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Новый порядок применяется к имуществу, приобретенному после 1 января 2008 года. Если же имущество с первоначальной стоимостью свыше 10 тыс. руб., но не более 20 тыс. руб. начало амортизироваться до 1 января 2008 г., амортизация по таким объектам должна начисляться и далее. Остаточную стоимость единовременно признать как материальные расходы нельзя.

2. Увеличена первоначальная стоимость транспорта, по которому применяются понижающие коэффициенты амортизации (п. 9 ст. 259 НК РФ)

Действующий порядок

Понижающий коэффициент амортизации 0,5 нужно применять по легковым автомобилям стоимостью более 300 тыс. руб. и по пассажирским микроавтобусам стоимостью более 400 тыс.руб.

Новый порядок

Понижающий коэффициент амортизации 0,5 нужно применять по легковым автомобилям стоимостью более 600 тыс. руб. и по пассажирским микроавтобусам стоимостью более 800 тыс.руб.

Новый порядок применяется с 1 января 2008 года. Поэтому c 1 января организация вправе прекратить применение понижающего коэффициента по уже амортизируемым легковым автомобилям с первоначальной стоимостью свыше 300 тыс. руб. и до 600 тыс. руб. (пассажирским микроавтобусам с первоначальной стоимостью свыше 400 тыс. руб. и до 800 тыс. руб.).

Читать далее Позитивные изменения Налогового кодекса: налог на прибыль

Применять амортизационную премию стало проще

Ну и продолжаем тему хороших новостей.

Минфин России выпустил на редкость лояльные разъяснения, касающиеся применения амортизационной премии. В письме от 10 апреля 2007 г. № 03-03-05/83 сделан вывод о том, что критерии для применения амортизационной премии организации могут выбирать самостоятельно. При этом чиновники сослались на то, что глава 25 Налогового кодекса РФ не предусматривает какие-либо дополнительные разъяснения или ограничения по поводу применения пункта 1.1 статьи 259 НК РФ.

Напомню, что в соответствии с пунктом 1.1 статьи 259 Налогового кодекса РФ организация может единовременно включить в расходы не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, частичную ликвидацию основных средств. И есть только одно исключение: амортизационная премия не может быть применена к основным средствам, полученным безвозмездно.

В своих предыдущих разъяснениях о том, что других ограничений в кодексе нет, чиновники, видимо, попросту «забывали».  Читать далее Применять амортизационную премию стало проще

Только хорошие новости

Чтобы чуть-чуть развеять понедельничное настроение, держите:

Заходит мужчина в бухгалтерию и спрашивает:
— Скажите, здесь зарплату выдают?
— Да. Здесь.
—  Здравствуйте, моя фамилия ИТОГО.

:::

А еще у нас в запасе хорошая новость от Минфина — карты экспресс-оплаты телефона и интернета разрешили списывать в расходы.

Приятной вам рабочей недели!

Проблемы лизинга: как определять выкупную стоимость имущества

Итак, наше любимое Министерство финансов вновь осчастливило нас глубокомысленными разъяснениями на тему тяжелой жизни лизинговых платежей. Разъяснения изложены в письме от 27 апреля 2007 г. № 03-03-05/104. О них-то и пойдет речь.

Лизинговые отношения сейчас складываются по типичной схеме. Представим себе, что мы являемся Лизингополучателем и в соответствии с Договором финансовой аренды (лизинга) получаем во временное владение и пользование автомобиль с последующим переходом к нам права собственности.

Общая сумма Договора включает в себя:
— лизинговые платежи,
— цену выкупа автотранспорта.

Выкупная цена установлена в виде символической суммы (напр., 1 долл. или 1 руб.). Имущество учитывается на балансе Лизингодателя. Стороны соглашаются на применение балансодержателем механизма ускоренной амортизации. Право собственности на автотранспорт переходит к Лизингополучателю по окончании срока лизинга после уплаты выкупной цены при условии выплаты всех лизинговых платежей.

В соответствии с НК РФ арендные (лизинговые) платежи учитываются в составе прочих расходов, а расходы по приобретению амортизируемого имущества (коим является автомобиль) не учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.

Поэтому создание фикции, когда фактически в состав лизингового платежа входит выкупная цена, а юридически не входит, а устанавливается отдельной символиче-ской суммой (1 руб. или 1 доллар), позволяет Лизингополучателю в течение срока лизинга полностью списать стоимость автомобиля на расходы.

Эта схема пока работает, но чиновники Минфина с завидной регулярностью вы-пускают злобные письма, и всячески мешают Лизингополучателю списать все расходы по лизингу при расчете налога на прибыль. Читать далее Проблемы лизинга: как определять выкупную стоимость имущества