Позитивные изменения Налогового кодекса: налог на прибыль

Дата: Август 6th, 2007 | Автор: Яковлева Юлия | Рубрика: Новости, Статьи | Метки: , , , | Комментарии: 4 »

Не так давно Президент России подписал Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 216-ФЗ, который вносит изменения в Налоговый кодекс. Поправки коснулись шести налогов и сборов: налога на прибыль, ЕСН, НДФЛ, налога на имущество, земельного налога и пошлин.

Изменений много и большинство из них порадуют налогоплательщиков.

Чтобы помочь вам разобраться во всех поправках мы сделали серию комментариев к вышедшему закону.

Сегодня публикуем первый выпуск, посвященный изменениям в главу «Налог на прибыль».

1. Изменились критерии амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 и п. 1 ст. 257 НК РФ)

Действующий порядок

Амортизируемым признается имущество, первоначальная стоимость которого более 10 000 руб.

Новый порядок

Амортизируемым признается имущество, первоначальная стоимость которого более 20 000 руб. Затраты на приобретение имущества стоимостью 20 000 руб. и менее можно будет единовременно списывать как материальные расходы (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Новый порядок применяется к имуществу, приобретенному после 1 января 2008 года. Если же имущество с первоначальной стоимостью свыше 10 тыс. руб., но не более 20 тыс. руб. начало амортизироваться до 1 января 2008 г., амортизация по таким объектам должна начисляться и далее. Остаточную стоимость единовременно признать как материальные расходы нельзя.

2. Увеличена первоначальная стоимость транспорта, по которому применяются понижающие коэффициенты амортизации (п. 9 ст. 259 НК РФ)

Действующий порядок

Понижающий коэффициент амортизации 0,5 нужно применять по легковым автомобилям стоимостью более 300 тыс. руб. и по пассажирским микроавтобусам стоимостью более 400 тыс.руб.

Новый порядок

Понижающий коэффициент амортизации 0,5 нужно применять по легковым автомобилям стоимостью более 600 тыс. руб. и по пассажирским микроавтобусам стоимостью более 800 тыс.руб.

Новый порядок применяется с 1 января 2008 года. Поэтому c 1 января организация вправе прекратить применение понижающего коэффициента по уже амортизируемым легковым автомобилям с первоначальной стоимостью свыше 300 тыс. руб. и до 600 тыс. руб. (пассажирским микроавтобусам с первоначальной стоимостью свыше 400 тыс. руб. и до 800 тыс. руб.).

Читать про остальные изменения

3. Списанную задолженность организации перед государственными внебюджетными фондами не надо учитывать в доходах (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Действующий порядок

В действующей редакции подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ сказано, что организации вправе не учитывать как доходы списанную задолженность по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней. А вот списанную задолженность перед государственными внебюджетными фондами чиновники требовали включать в доходы.

Новый порядок

Списанная задолженность по взносам, пеням и штрафам перед государственными внебюджетными фондами не учитывается в доходах организации.

Действие поправок распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 г. (п. 3 ст. 4 Закона). Это означает, что организация при составлении в 2008 г. налоговой декларации за 2007 г. вправе не учитывать данные доходы, а также после 1 января 2008 г. может подать уточненные декларации за 2005 – 2006 гг., исключив в них из состава внереализационных доходов списанную задолженность перед внебюджетными фондами.

4. Установлен срок на уведомление налоговых органов о переходе на уплату налога через ответственное обособленное подразделение (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Действующий порядок

Организации, имеющие на территории одного субъекта РФ несколько обособленных подразделений, вправе не распределять прибыль по каждому из них, а уплачивать налог через одно выбранное обособленное подразделение. При этом необходимо уведомить об этом налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Однако в действующей редакции НК РФ не сказано, в какой срок нужно уведомить инспекцию.

Новый порядок

Организация должна уведомить налоговую инспекцию о том, что она будет уплачивать налог по всем подразделениям через одно выбранное до 31 декабря предшествующего года.

Поправка вступает в силу с 1 января 2008 года, а это значит, что формально первый раз подать уведомление организация должна до 31 декабря 2008 года – чтобы сообщить о переходе на новый порядок уплаты налога с 1 января 2009 г.

5. Учет доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса (ст. 268.1 НК РФ).

Действующий порядок

Порядок признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса в действующей редакции НК РФ не установлен.

Новый порядок

Введена новая ст. 268.1, которая устанавливает правила, касающиеся признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса.
Установленный порядок действует с 1 января 2007 года.

6. НДС, принятый к вычету по имуществу, которое получено в качестве вклада в уставный капитал, не учитывается в доходах (подп. 3.1 п. 1 ст. 251)

Действующий порядок

При передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал передающая сторона обязана восстановить НДС. Принимающая же сторона вправе принять сумму налога к вычету. В действующей редакции НК РФ не сказано, как нужно учитывать сумму налога для целей налогообложения.

Новый порядок

Принятые к вычету суммы НДС получающая организация не должна учитывать в составе доходов.

7. Увеличен размер, в пределах которого взносы по договорам добровольного личного страхования на случай смерти или утраты трудоспособности работника признаются как расходы (п. 16 ст. 255 НК РФ).

Действующий порядок

В состав расходов можно включить взносы по договорам добровольного личного страхования на случай смерти или утраты трудоспособности работника в сумме не более 10 тыс. руб.

Новый порядок

В составе расходов можно включить взносы в сумме не более 15 тыс.руб.

При этом предельный размер должен определяться не по каждому работнику, а рассчитываться как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по таким договорам, к количеству застрахованных работников.

Новый порядок действует с 1 января 2008 года.

8. Страховые взносы, уплачиваемые несколькими частями можно учитывать равномерно (п. 6 ст. 272 НК РФ)

Действующий порядок

Расходы по обязательному и добровольному страхованию признаются в том периоде, в котором были перечислены или выданы из кассы денежные средства на оплату взносов.

Равномерно признавать можно только взносы по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, если уплата взноса производится разовым платежом.

Новый порядок

Если договором страхования предусмотрено, что страховая премия или пенсионный взнос уплачиваются в рассрочку в течение более одного отчетного периода, то расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Новый порядок действует с 1 января 2008 года.

9. Амортизационная премия – косвенный расход (п. 3 ст. 272 НК РФ).

Действующий порядок

В действующей редакции НК РФ амортизационная премия никак не классифицирована.

Новый порядок

Установлена, что амортизационная премия является косвенным расходом.

10. Операции с закладными (п. 1 ст. 280 НК РФ)

Действующий порядок

В действующей редакции НК РФ порядок учета доходов и расходов при операциях с закладными не установлен. При этом Минфин России отмечал, что при совершении операций с закладными нужно соблюдать правила определения налоговой базы по ценным бумагам, установленные в ст. 280 НК РФ

Новый порядок

При совершении операций с закладными организации не должны будут применять правила определения налоговой базы, которые установлены для операций с ценными бумагами.

При совершении операций с закладными налоговая база определяется как при уступке (переуступке) права требования.

Действие данного изменения распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2007 г. (п. 5 ст. 4 Закона). Поэтому при заполнении в 2008 г. декларации за 2007 г. доходы и расходы, связанные с закладными, нужно учесть по новым правилам.

11. Четко сказано, как уточнять величину резерва на оплату отпусков (п. 4 ст. 324.1 НК РФ)

Действующий порядок

Резерв на оплату отпусков должен быть уточнен исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников и обязательных отчислений ЕСН. Однако в действующей редакции НК РФ порядок уточнения резерва не определен.

Новый порядок

Определен порядок уточнения резерва.

По итогам инвентаризации резерва на оплату отпусков организация определяет сумму рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска. Эта сумма определяется исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года:

1) если данная сумма превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, то сумма превышения включается в состав расходов на оплату труда;

2) если сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска будет меньшей, чем фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, то отрицательная разница включается в состав внереализационных доходов.

—–

Ждите продолжения! На очереди - комментарий по изменениям, касающимся ЕСН и НДФЛ.


Читайте также:
  • Обособленное подразделение: как отчитываться и куда платить налоги
  • Семинар: «Организация бизнеса. Юридические и налоговые аспекты»
  • Заключая договор с контрагентом, не забудьте про выписку из ЕГРЮЛ
  • Как учесть расходы прошлых периодов
  • КБК на 2010 год


  • [Комментарии: 4] к посту “Позитивные изменения Налогового кодекса: налог на прибыль”

    1. 1 Валя (опубликовано: Август 8th, 2007 в 2:20 пп):

      Вы только посмотрите какая прелесть

      http://www.vedomosti.ru/newsline/index.shtml?2007/08/08/465856

      теперь у нас уже и Минфин ни за что не отвечает))

    2. 2 Гард (опубликовано: Август 9th, 2007 в 6:51 дп):

      Да у нас блин вообще никто ни за что не отвечает…

    3. 3 Julia (опубликовано: Август 9th, 2007 в 1:39 пп):

      А ФНС вот стала совсем беспомощной и просит, чтобы компании и граждане сами рассказывали налоговикам о применяемых схемах.
      http://rnk.ru/news_5426.html
      очень смешно.

    4. 4 max (опубликовано: Август 9th, 2007 в 1:57 пп):

      они еще и прикрываются нашими интересами %)
      а вообще, поле деятельности для того, чтобы поднасолить какой-нибудь фирме довольно богатое


    Оставить комментарий