Обособленное подразделение: как отчитываться и куда платить налоги

Дата: Май 19th, 2010 | Автор: Яковлева Юлия | Рубрика: Статьи | Метки: , , , , , | Комментарии: 4 »

memoryПредставляю вашему вниманию Памятку для организаций, имеющих обособленные подразделения. Итак, куда сдавать налоговую отчетность и как платить налоги?

Налог на прибыль

Уплата налога

Налог на прибыль, подлежащий зачислению в федеральный бюджет головная организация уплачивает по месту своего нахождения, без распределения сумм налога по обособленным подразделениям.

Налог на прибыль в бюджет субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований уплачивается как по месту нахождения самой организации, так и по месту нахождения обособленного подразделения исходя из доли прибыли, приходящейся на это подразделение.

Согласно Налоговому кодексу доля может быть определена двумя способами:

- исходя из среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества,

- исходя из расходов на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества.

Используемый метод нужно закрепить в Учетной политике организации для целей налогообложения.

Рассмотрим на примере, как определяется доля прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, исходя из среднесписочной численности и остаточной стоимости имущества.

Остаточная стоимость основных средств:

Головное подразделение – 100 тыс. руб.

Филиал – 50 тыс. руб.

Всего – 150 тыс. руб.

Удельный вес остаточной стоимости основных средств филиала – 33,33% (50/150).

Среднесписочная численность

Головное подразделение – 1 чел.

Филиал – 1 чел.

Всего – 2 чел.

Удельный вес среднесписочной численности филиала – 50 %

Средняя арифметическая величина удельного веса филиала – 41,67 % (( (33,33 + 50)/2 ).

Этот показатель и показывает долю прибыли, приходящейся на филиал, именно его нужно использовать при определении сумм налога.

Обратите внимание, что доля прибыли, приходящейся на подразделение, определяется нарастающим итогом с начала каждого налогового периода.

Подача налоговых деклараций

По своему местонахождению организация представляет декларация в целом по организации с распределением сумм налога по обособленным подразделениям. При этом обязательно к заполнению Приложение 5 Листа 02.

По местонахождению обособленного подразделения заполняются:

— титульный лист;
— подраздел 1.1 раздела 1 и подраздел 1.2 раздела 1 (при уплате в течение отчетных (налогового) периодов ежемесячных авансовых платежей);
— приложение № 5 к листу 02.

Если налог на прибыль рассчитывается по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, то декларацию подает тот филиал, через которое осуществляется уплата налога на прибыль в бюджет этого субъекта Российской Федерации (ответственное обособленное подразделение).

НДС

Налоговая база рассчитывается исходя из совокупных показателей подразделения и головной организации.

Налог уплачивается по месту нахождения головного офиса, декларация также подается по месту нахождения организации. По месту нахождения обособленных подразделений НДС не уплачивается, и декларации не представляются.

НДФЛ

Суммы НДФЛ с доходов работников обособленного подразделения нужно перечислять в налоговые органы по месту учета этого подразделения. Причем не важно, имеет филиал отдельный баланс или нет (см., например, письмо Минфина России от 29.03.2010 г. № 03−04−06/55).

При этом головная организация выступает в качестве налогового агента по налогу на доходы физических лиц. И поэтому, в сроки, установленные пунктом 2 статьи 230 НК РФ, должна представить в налоговую инспекцию по месту своего учета сведения о доходах физических лиц по форме 2‑НДФЛ на всех налогоплательщиков – физических лиц, включая работников обособленного подразделения.

В форме 2-НДФЛ, заполненной на сотрудника обособленного подразделения необходимо указать кода административно-территориального образования (ОКАТО), в бюджет которого перечисляется НДФЛ.

Страховые взносы

Обособленное подразделение, которое выделено на отдельный баланс, имеет расчетный счет и начисляет зарплату своим сотрудникам, обязано встать на учет в фонды по месту своего нахождения.

Такой филиал рассчитывает страховые взносы в отношении сотрудников, состоящих в его штате, уплачивает взносы, а также представляет отчетность по месту своего нахождения.
При этом сумма страховых взносов, которая подлежит уплате по месту нахождения организации, определяется как разница между общей суммой страховых взносов по организации в целом и суммой страховых взносов, подлежащих уплате по месту нахождения обособленных подразделений.

В остальных случаях взносы перечисляются в целом по организации.

Налог на имущество

Если обособленное подразделение выделено на отдельный баланс, то оно должно уплачивать налог на имущество исходя из стоимости всего имущества, находящегося на его балансе – движимого и недвижимого.

Если обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс, – налог на имущество уплачивает головная организация.

Исключение составляет недвижимое имущество. По нему налог уплачивается в том регионе, где это имущество стоит на учете – независимо от того, есть там обособленное подразделение или нет.

__

Конкретные вопросы по этой теме можно задать, оставив комментарий к посту.

Также вы можете заказать:

- разработку Учетной политики для организации, имеющей обособленные подразделения;

- разработку оптимальной схемы учета для организаций, имеющих обособленные подразделения, с учетом особенностей деятельности;

- разработку схемы документооборота между головной организацией и подразделением и разработку первичных документов, не имеющих унифицированной формы.

Адрес для связи: jul.yakovleva@gmail.com


Читайте также:
  • Семинар: «Организация бизнеса. Юридические и налоговые аспекты»
  • КБК на 2010 год
  • Как проверить электронную отчетность
  • Зарегистрированы в ДЕКАБРЕ – как отчитываться?
  • Итоги – 2008


  • [Комментарии: 4] к посту “Обособленное подразделение: как отчитываться и куда платить налоги”

    1. 1 Елена (опубликовано: Август 10th, 2011 в 8:48 пп):

      Подскажите, пожалуйста, если обособленное подразделение – склад с которого нет реализации, а только хранение (работают грузчики и кладовщик), товар реализуется со склада по месту нахождения организации, надо ли делить налог на прибыль?

    2. 2 Яковлева Юлия (опубликовано: Сентябрь 20th, 2011 в 10:44 дп):

      Елена, в вашей ситуации нужно подавать декларацию по налогу на прибыль как по месту нахождения головной компании, так и по месту нахождения обособленного подразделения. При этом, налог на прибыль в федеральный бюджет уплачивается только по местонахождению головной компании, а налог, зачисляемый в бюджет субъектов РФ должен быть разделен между головной компанией и подразделением исходя из доли прибыли, приходящейся на каждый склад. Доля определяется одним из способов, установленных п.2 ст.288 НК РФ.
      Тот факт, что в обособленном подразделении не происходит реализации, и оно не получает выручку, значения не имеет.

    3. 3 Татьяна (опубликовано: Ноябрь 24th, 2011 в 3:14 пп):

      У меня упрощенка. Куда платить налог с дохода? По месту регистрации или по месту ОП?

    4. 4 Зинаида (опубликовано: Декабрь 16th, 2011 в 9:10 дп):

      Подскажите пожалуйста, у нас в обособленном подразделении работают иностраннные рабочие(СНГ), живут в гостинице. Нужно ли оформлять на них командировочные удостоверения и пр. Гостиница дает сч.фактуру и акт сразу на всех рабочих. И можно ли включать в расходы эти затраты. Регистрация у рабочих по месту стройки.Совсем запуталась с гастами. С уважением


    Оставить комментарий