Новая декларация по налогу на прибыль: обзор изменений

Обратите внимание, что с 21 февраля 2011 года действует новая форма декларации по налогу на прибыль.

___

По налогу на прибыль за 2009 год организациям нужно будет отчитаться по новой форме. (Скачать новую декларацию по налогу на прибыль).

Новая декларация утверждена Приказом Минфина России от 16.12.2009 № 135н. Приказ уже зарегистрирован в Минюсте РФ и опубликован, поэтому, к счастью, разбираться с новой формой придется не в самый последний момент, как это было с НДС

Надо сказать, что каких-то особенных и принципиальных поправок в новой декларации я не увидела – добавлены новые расшифровки к доходам и расходам и видоизменены некоторые листы.

Чтобы немножко вас сориентировать, вот небольшой обзор основных изменений. –>

Начну по порядку.

Доходы и внереализационные доходы(Приложение №1 к листу 02).

В составе внереализационных доходов помимо прочих нужно будет указывать доходы:

• в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации (строка 104);
• в виде восстановленных расходов на капитальные вложения в соответствии с абзацем четвертым пункта 9 статьи 258 НК (строка 105).

Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам (Приложение №2 к листу 02)

В этом разделе 2 изменения.

1) Данные об амортизационной премии

Организация может включать в состав косвенных расходов амортизационную премию. Ее размер составляет (п. 9 ст. 258 НК РФ):

- не более 30 % первоначальной стоимости – по основным средствам 3-7 амортизационной группы;

- не более 10% – по всем остальным основным средствам.

(Размер амортизационной премии и группы основных средства, по которым она применяется, нужно установить в учетной политике).

Соответственно, теперь в налоговой декларации нужно будет детализировать расходы в виде амортизационной премии за отчетный (налоговый) период:

- по строке 042 – указываются расходы не более 10%

- по строке 043 – расходы не более 30%.

2) Данные о начисленной амортизации

Сумму начисленной амортизации теперь нужно будет указывать в разрезе методов ее начисления.

Налоговый кодекс предусматривает 2 способа: линейный и нелинейный.

В декларации заполняются следующие строки:

Сумма амортизации за отчетный (налоговый) период, начисленная:

• линейным методом (строка 131),

в том числе по нематериальным активам (строка 132)

• нелинейным методом (строка 133),

в том числе по нематериальным активам (строка 134).

Напомню, что в случае, если у вас данные бухгалтерского учета совпадают с данными налогового учета (например, если для налогового учета не применяется амортизационная премия, на балансе остутствуют основные средства непрозводственного назначения и проч.), сумма строк 131 и 133 должна быть равна величине амортизации, начисленной в бухгалтерском учете за отчетный период и отраженной на счетах 02 и 05.

Есть еще некоторые видоизменения в Приложении 05 к листу 02, которое заполняют организации, имеющие обособленные подразделения, и в некоторых других листах, но они совсем незначительны.

Удачной вам подготовки и сдачи годовой отчетности!

А если возникнут какие-то вопросы, можете задать их здесь.

__

Кстати, у Минфина на повестке дня еще одно уточнение – законодатели надумали изменить бухгалтерскую отчетность. И приказ уже находится на рассмотрении.

Правда, пока непонятно, с какого периода будут действовать новые формы – с 2010 года или с 2011.