Налоговики хотят списать деньги со счета? Мы знаем, как этому помешать!

Дата: Декабрь 5th, 2007 | Автор: Яковлева Юлия | Рубрика: Практикум, Статьи | Метки: , , | Комментарии: 9 »

Действующие лица и исполнители: Главный бухгалтер (ГБ) и Налоговый инспектор (Н).

ГБ: Выдайте нам, пожалуйста, на руки Решение об отзыве инкассового поручения?
Н: Мы его отправим в банк по почте.
ГБ: Так оно же придет только через месяц!
Н: Ну и что, а куда вам торопиться?
ГБ: Так срок исполнения инкассо банком – 1 операционный день?!
Н: Ну да.
ГБ: Так деньги ведь спишут, до того как придет Отзыв!
Н: Ну что вы переживаете, в ваш банк и инкассо-то само еще не дошло.
ГБ: Так оно в любой момент может прийти, и деньги спишут, а отзыв придет еще через месяц, и ЧТО?
Н: (морщась) Ну что вы так волнуетесь, может, инкассовое поручение вообще не придет в банк, ну мало ли, что вы не знаете, как почта работает?
ГБ: Ну а если придет?
Н: (смотря как на тупого и раздражаясь) Тогда деньги спишут!
ГБ: Так ведь есть уже отзыв этого инкассового поручения!!!
Н: Ну не знаю, будете потом возвращать эти деньги.
ГБ: Так нам их зачитывать потом года два придется в лучшем случае!
Н: Ну ЧТО, ЧТО вы хотите от меня???

Это – не диалог из журнала «Крокодил», а один из эпизодов истории, произошедшей не так давно с дружественной нам Компанией. И тем, кто столкнулся с мерами принудительного взыскания налогов (сборов) и других обязательных платежей, думаем, было совсем невесело, так же, как и нам, когда мы почувствовали свое правовое бессилие перед О! Системой.

С чего все началось

В последних числах октября с юридического адреса Компании привезли Конверт, содержащий в себе Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 27.08.2007 г. В Требовании предлагалось погасить задолженность в срок до 17.09.2007 г., в противном случае предупреждалось о принятии обеспечительных мер и мер принудительного взыскания.

!!! При этом письмо пришло на почту по юридическому адресу Компании 08.10.2007 г. – о чем свидетельствует отметка ОПС места назначения отправления на Уведомлении о вручении – т.е. практически спустя месяц после истечения срока добровольного погашения задолженности.

В такой ситуации (а это происходит сплошь и рядом) очень обнадеживающе для налогоплательщика также выглядит фраза в Требовании о том, что при наличии разногласий в части начисления (исчисления) соответствующих сумм пеней ИФНС предлагает провести сверку расчетов начисленных пеней до наступления срока уплаты, указанного в требовании.

После того, как было получено требование, представители Компании направили в налоговую курьера, чтобы узнать, как лучше в этой ситуации пройти сверку расчетов. В канцелярии курьеру сказали, чтобы он написал запрос от организации на предмет выяснения, что это за требование, а потом приезжал через два дня за результатом. Когда через два дня курьер приехал в налоговую, ему ответили, что да, такое требование действительно выставлено на организацию, и направили в отдел сверки расчетов.

Оттуда курьера благополучно «послали», сказав, что по таким вопросам они будут разговаривать только с руководителем организации, которого ждут в этот же день до 17 часов, и что, вообще, они уже выставили инкассовое поручение в банк на сумму недоимки.

Услышав такое, директор с главным бухгалтером помчались в налоговую. Простояв часа полтора по пробкам, в 15.15 были около налоговой – но встретили только дружную толпу работников инспекции, покидающих здание, поскольку рабочий день вдруг неожиданно закончился в 15 часов, о чем в 12 часов было еще не известно (был предпраздничный день перед 5 ноября). Так, не солоно хлебавши, генеральный директор и главный бухгалтер покинули инспекцию.

При получении требования, не теряя ни единой минуты, директору и главному бухгалтеру с печатью организации советуем направиться в Инспекцию. На счету каждый день!

Прежде чем рассказать, чем закончилась эта история – немного теории.

Длинная история про выставление инкассо и списание денег со счета

Процессуальные моменты взыскания недоимок по налогам и пеням

ШАГ 1. Выставление требования об уплате налога
Требованию об уплате налога и сбора посвящена глава 10 Налогового кодекса.
Здесь мы рассмотрим требование, не связанное с результатом налоговой проверки.
На что в первую очередь следует обратить внимание:

Сроки направления Требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафа

Требование направляется не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Для фактического фиксирования момента выявления недоимки налоговый орган составляет соответствующий документ по установленной форме, утвержденной Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-19/825@. Этот документ является внутренним и не предоставляется налогоплательщику.

Примечание: до 1 января 2007 г. исчисление трех месяцев начиналось с момента наступления срока уплаты налога.
Таким образом, в настоящее время при защите своих прав ссылка на пропуск срока направления требования фактически не работает, поскольку недоимка может быть выявлена налоговым органом, в принципе, в любой момент.

Содержание Требования:

- сведения о сумме задолженности по налогу,
- размер пеней, начисленных на момент направления требования,
- срок уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах,
- срок исполнения требования,
- меры по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком,
- подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Форма Требования утверждена тем же Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-19/825@.

Вручение Требования

Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней (рабочих – статья 6.1. НК РФ) с даты направления заказного письма.

Исполнение требования

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

ШАГ 2. Направление решения о взыскании налога

Если налогоплательщик добровольно не исполнит требование об уплате налога, налоговый орган в течение двух месяцев после истечения срока исполнения требования принимает решение о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах в банке. Если указанный срок пропущен, то взыскание может производиться только в судебном порядке.

Решение о взыскании налога

Принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
Если Решение принято после истечения указанного срока, то оно считается недействительным и исполнению не подлежит*.
Форма Решения утверждена Приказом ФНС России от 14 мая 2007 г. N ММ-3-19/293@.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика в течение шести дней после вынесения указанного решения.
В случае невозможности вручения решения под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

* ШАГ 2.1. Судебное взыскание

Иск в суд о взыскании налога

В случае пропуска срока принятия решения налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Обращаем ваше внимание на то, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом, т.е. срок на обращение в суд не является пресекательным.

Обращаем ваше внимание на то, что налоговые органы зачастую не «доводят до сведения» налогоплательщика никаким образом решение о взыскании налога. Т.е. налогоплательщик с очень большим опозданием получает требование об уплате налога, а за этим следует уже инкассовое поручение в банк.

ШАГ 3. Принудительное взыскание задолженности

3.1. Направление инкассового поручения в банк

Инкассовое поручение

Поручение налогового органа направляется в банк, в котором открыты счета в течение одного месяца со дня принятия решения о взыскании и подлежит безусловному исполнению банком. Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) счетов, а при недостаточности средств на рублевых счетах – с валютных счетов.

Поручение налогового органа исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения поручения, при взыскании с рублевых счетов, и не позднее двух операционных дней, при взыскании с валютных счетов.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах в день получения банком поручения – оно исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета, и не позднее двух операционных дней, следующих за днем каждого такого поступления на валютные счета.

3.2. Приостановление операций по счетам в банках

Для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора могут быть приостановлены операции по счетам в банке.

Решение о приостановлении операций по счетам

Решение о приостановлении операций принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения этого требования. Форма решения утверждена Приказом ФНС России от 01.12.2006 г. N САЭ-3-19/825@.

При этом решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке может быть принято не ранее вынесения решения о взыскании налога.

Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке*. Об этом мы писали ранее.

* Обращаем ваше внимание, что в этом случае в решении должно быть заполнено поле <*> – «Сумма, подлежащая взысканию, _________ рублей в соответствии с решением о взыскании за счет денежных средств на счетах в банках от _________ N ____ (в обеспечение исполнения которого принято настоящее решение)». Таким образом, для обеспечения решения о взыскании налога означает прекращение не всех расходных операций, а только в пределах суммы, подлежащей взысканию.

ШАГ 4. Взыскание налога за счет имущества

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика.

Решение о взыскании налога за счет имущества

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Взыскание производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю.

***

Теперь, когда мы рассмотрели все возможные варианты действий налоговых органов, которые могут быть предприняты при взыскании недоимок по налогам, сборам, пеням, давайте посмотрим, что же все-таки можно оперативно предпринять до тех пор, пока денежные средства еще находятся в нашем распоряжении на счетах в банках.

Вот возможный набор действий:

1. Нужно максимально оперативно пройти сверку расчетов. Сразу же подать заявление в канцелярию на бланке организации с просьбой провести сверку расчетов по налогам и сборам с бюджетом – при этом указать виды налогов и сборов, КБК. Далее – процедура, регламентированная Приказами ФНС РФ от 04.04.2005 г. №САЭ-3-01/138@, от 20.08.2007 г. №ММ-3-25/494@.

2. Обжаловать Требование об уплате (Решение о взыскании) в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.

Приказом МНС России от 17.08.2001 N БГ-3-14/290 утвержден Регламент рассмотрения налоговых споров в досудебном порядке. Согласно статье 5 Регламента, устанавливающей подведомственность рассмотрения жалоб, жалобы на акты ненормативного характера, неправомерное действие или бездействие налоговых органов рассматриваются вышестоящим налоговым органом.

Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления ФНС России по субъекту Российской Федерации. Таким образом, жалобу на акты инспекции налоговой службы нужно направлять именно в Управление ФНС по субъекту.

Жалоба подается в течение трех месяцев со дня, когда вы узнали о нарушении своих прав. К сожалению, подача жалобы не приостанавливает автоматически исполнение обжалуемого акта (действия). Решение по жалобе принимается в течение одного месяца с момента ее получения.

3. Одновременно с подачей жалобы в вышестоящий налоговый орган жалоба может быть подана и в суд путем подачи искового заявления.

!!! При подаче жалобы в вышестоящий налоговый орган и/или в суд обязательно нужно ходатайствовать о приостановлении исполнения обжалуемых актов.

4. Если действительно какие-то суммы недоимки, указанные в Требовании, справедливы, то советуем погасить указанные суммы на основании требования, чтобы платежки с отметками банка об исполнении были уже на руках к тому моменту, когда будет подготовлен акт сверки.

5. Если уже выставлено инкассовое поручение – в налоговой узнайте, когда и как оно направлено в банк. Сразу же позвоните в банк – узнайте, не поступило ли инкассо, попросите, по возможности, не исполнять в тот же день. По рублевым счетам – у банка есть один операционный день на исполнение поручения. Даже этот один день иногда решает ситуацию.

На что можно пожаловаться:

1. Содержание требования. Нарушение порядка оформления, отсутствие в нем необходимых данных, установленных статьей 69 НК РФ. Нужно отметить, что судьи, рассматривая данную категорию дел, практически в 80%-тах случаев удовлетворяют заявленные исковые требования налогоплательщиков. Очень часто нарушения касаются порядка отражения в требовании пеней – не содержатся данные о размере недоимки, на которую начислены пени, не указана дата, с которой начинают начисляться пени, что не позволяет проверить правильность и обоснованность их начисления.

2. Требование не соответствует действительной обязанности налогоплательщика по уплате налога, сбора, пеней.

3. Нарушение процессуального порядка: например, отсутствует решение о взыскании налога, пеней, истечение срока принятия решения о взыскании, пропущен срок направления инкассового поручения. Ранее очень часто налоговыми органами пропускался срок направления требования, когда он отсчитывался от момента исполнения обязанности по уплате налога, сбора. Теперь, когда отсчет срока начинается с момента выявления недоимки, говорить о пропуске срока направления требования уже невозможно.

Все эти действия, конечно же, требуют достаточного количества времени, которого, учитывая с каким опозданием приходят требования, как правило, нет. Однако знание своих прав и оперативность действий, пускай даже кажущихся на первый взгляд бесполезными, вершат чудеса.

Что удалось сделать нашей дружественной Компании

В максимально короткие сроки удалось пройти сверку по налогу, где числилась наибольшая сумма задолженности. (Помогло то, что налоговая инспекция находится в Московской области, а там еще есть возможность побеседовать лично с инспекторами). Оказалось, что были неверно отражены в программе в инспекции данные нескольких уточненных деклараций, не учтены несколько уплат налогов, также не были отражены данные нескольких уточненных деклараций.

В конечном итоге после проведения в инспекции ряда деклараций, погашения сумм пеней, зачисления этих платежей на лицевой счет Компании, отражения в программе в ИФНС сумм платежей и перерасчетов, было принято решение об отзыве инкассового поручения. Еще через пять дней сами отзывы были подписаны и в оперативном порядке направлены в банк.

В итоге процедуры заняла месяц, в течение которого практически каждое утро главного бухгалтера Компании начиналось в налоговой инспекции.

И это очень хороший результат, несмотря на кучу потраченного времени, сил, нервов. В подобных ситуациях защитить себя уже очень сложно. Поскольку приостановить исполнение решения практически невозможно.

Поэтому наш совет – обязательно ежегодно проходите сверку расчетов, чтобы в случае разногласий оперативно с ними разобраться.

И контролируйте корреспонденцию, приходящую на ваш юридический адрес ( в случае если юридический и фактический адрес не совпадает). Ведь именно юридический адрес проходит в налоговой инспекции.

И еще один интересный момент – даже если все возможные сроки взыскания недоимки налоговым органом пропущены, эта задолженность все равно не будет признана безнадежной и не будет списана с налогоплательщика.

Ведь действующее законодательство не устанавливает:

- в качестве основания для прекращения обязанности по уплате налога истечение срока давности взыскания задолженности;

- полномочия должностных лиц инспекций или судов по своему усмотрению признавать налоговые долги безнадежными к взысканию и списывать их.

(Этот вопрос был предметом рассмотрения письма Минфина РФ от 15 октября 2007 г. №03-01-10/8-291).

Формально получается, что, несмотря на то, что налоговый орган уже не может взыскать не уплаченную в срок сумму налога с налогоплательщика, сама эта сумма остается недоимкой. Задолженность будет числиться на лицевом счете организации до ее ликвидации, предпринимателя – до его банкротства (смерти). Значит, в случае необходимости (например, для получения банковского кредита, подачи заявки на участие в тендере) действующему налогоплательщику будет выдаваться справка об исполнении обязанности перед бюджетом с формулировкой “имеет неисполненную обязанность по уплате налогов”.

___

Будем будем рады, если вы поделитесь своим опытом общения с налоговыми органами в похожей ситуации.

___

Автор: Филичева Марина, генеральный директор компании “Учетные Технологии”


Читайте также:
  • Страховые взносы: изменения с 2012 года
  • Семинар: «Организация бизнеса. Юридические и налоговые аспекты»
  • Перерегистрация ООО после 1 июля
  • Приостановлены операции по счету: без паники, сумма под контролем!
  • Новый порядок ведения кассовых операций


  • [Комментарии: 9] к посту “Налоговики хотят списать деньги со счета? Мы знаем, как этому помешать!”

    1. 1 Бампер (опубликовано: Декабрь 6th, 2007 в 4:41 дп):

      Огромное спасибо за материал, очень пригодился при написании курсовой…

    2. 2 Julia (опубликовано: Декабрь 6th, 2007 в 2:41 пп):

      Всегда пожалуйста!

    3. 3 пафос (опубликовано: Декабрь 10th, 2007 в 6:01 пп):

      Ого, какая интересная схема
      Совсем по-другому взглянул на налогообложение

    4. 4 Julia (опубликовано: Декабрь 19th, 2007 в 3:16 пп):

      PS. И, что самое страшное, с таким беспределом, как выяснилось, не только мы столкнулись.
      Смотрите, как много прецедентов: http://forum.glavbukh.ru/showthread.php?t=9687

    5. 5 Хабиби (опубликовано: Январь 30th, 2008 в 3:46 пп):

      Спасибо за информацию. Я сама столкнулась с такой ситуацией. В моем случае все печальнее, налоговая не обратила внимания на то что я налоговый агент, а не плательщик НДС. И ошибочно списала с банка якобы не оплаченную сумму. Всю вышеказанную процедуру я прошла от а до я. 1. Интересно, предусмотрена ли какая либо ответственностьза такие ошибочки. 2. Я так поняла , что подать на налоговую в суд я могу только в течении трех месяцев?

    6. 6 Julia (опубликовано: Февраль 2nd, 2008 в 1:50 пп):

      Хабиби, спасибо за интересные вопросы. Мы ответили на них в отдельном посте: http://nash-aktiv.ru/?p=78

    7. 7 Федор (опубликовано: Сентябрь 15th, 2008 в 2:50 пп):

      Срок исковой давности когда наступает если оспариваемый период 2004-2006г.г.?

    8. 8 Julia (опубликовано: Сентябрь 15th, 2008 в 3:06 пп):

      Федор, сформулируйте, пожалуйста, поконкретнее вопрос.
      Какая у вас ситуация?

    9. 9 Александр (опубликовано: Март 24th, 2010 в 1:44 дп):

      Очень полезная практическая информация на вашем сайте. Использовал её, когда общался/перписывался с налоговой. Спасибо. Тут неожиданно столкнулся с таким случаем. Подавал жалобу на решение территориальной инспекции в УФНС по МО. УФНС прислало решение через 4 месяца?! Отменило решение территориальной инспекции и вдобавок уведомление 2005 года об изменении объекта налогообложеия по упрощенке: доходы. Теперь мне грозятся с 2006 года посчитать налог по 15% вместо 6%. Хотелось бы знать ваше мнение, может вышестоящая инстанция отменить документ, выданный более 5 лет назад? Более 5 лет сдавал отчетность и платил налоги с доходов и не было претензий, что начисляю мало, а тут вдруг такой облом.


    Оставить комментарий