Поите своих сотрудников чаем и кофе? Не забудьте заплатить НДС!

Дата: Июль 23rd, 2007 | Автор: Яковлева Юлия | Рубрика: Разъяснения Минфина | Метки: | Комментарии: 3 »

Одного налогоплательщика озоботила такая проблема. Они, мол, угощают своих сотрудников чаем-кофе, безвозмездно, то есть даром. Подлежат ли налогообложению НДС указанные операции? И как нужно составлять счета-фактуры в этом случае? Ведь показатели по строкам “Грузополучатель”, “Покупатель”, “Адрес”, “ИНН и КПП покупателя” отсутствуют!

Достойный вопрос – достойный ответ. Чиновники Минфина в письме от 05.07.2007 № 03-07-11/212 отметили, что угощение сотрудников чаем-кофе надо рассматривать не иначе, как безвозмездную передачу товаров. А согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ операции по реализации товаров на территории РФ на безвозмездной основе признаются объектом налогообложения НДС. При этом налоговую базу нужно определять исходя из рыночных цен.

Более того, налогоплательщик должен составить счета-фактуры, в которых по строкам грузополучатель — 4, покупатель — 6, адрес — 6а, ИНН и КПП покупателя — 6б проставляются прочерки.

Странно, что не посоветовали определять доход сотрудника (в виде выпитого чая) и исчислять с него НДФЛ.

Мир сходит с ума, честное слово.


Страсти по трактору или Почему «упрощенщику» нельзя списать расходы

Дата: Июнь 22nd, 2007 | Автор: Яковлева Юлия | Рубрика: Разъяснения Минфина | Метки: | Комментарии: 0 »

Минфин России не перестает “радовать” письмами, лишенными всякой логики. На сей раз не повезло “упрощенщикам”.

А дело было так. Организация, которая находится на «упрощенке», доходы минус расходы, получила от учредителей трактор с навесным оборудованием (вещь нужная, в хозяйстве пригодится). Чтобы доставить трактор до деревни (а где же еще его можно использовать?!), зарегистрировать транспортное средство и сертифицировать оборудование, компания потратила свои деньги.

Внимание, вопрос: может ли организация уменьшить на сумму таких расходов налогооблагаемый доход?

На наш взгляд, ответ очевиден – конечно, может. В НК РФ есть прямая норма, разрешающая это сделать – в соответствии с подп. 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств.

Однако Минфин трактует эту норму несколько иначе. Чиновники в письме от 22 мая 2007 г. № 03-11-04/2/129 отметили, что в общем случае расходы на транспортировку, регистрацию и сертификацию учитываются в первоначальной стоимости объекта. А стоимость, соответственно, списывается по правилам, изложенным в п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

НО! Так как организация не приобретала трактор (как вы помните, он достался ей от учредителя), то все расходы на транспортировку и тп. списать не удастся.

Такая вот необъяснимая логика, бороться с которой можно, к сожалению, только в суде.


Применять амортизационную премию стало проще

Дата: Июнь 18th, 2007 | Автор: Яковлева Юлия | Рубрика: Разъяснения Минфина, Статьи | Метки: | Комментарии: 0 »

Ну и продолжаем тему хороших новостей.

Минфин России выпустил на редкость лояльные разъяснения, касающиеся применения амортизационной премии. В письме от 10 апреля 2007 г. № 03-03-05/83 сделан вывод о том, что критерии для применения амортизационной премии организации могут выбирать самостоятельно. При этом чиновники сослались на то, что глава 25 Налогового кодекса РФ не предусматривает какие-либо дополнительные разъяснения или ограничения по поводу применения пункта 1.1 статьи 259 НК РФ.

Напомню, что в соответствии с пунктом 1.1 статьи 259 Налогового кодекса РФ организация может единовременно включить в расходы не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, частичную ликвидацию основных средств. И есть только одно исключение: амортизационная премия не может быть применена к основным средствам, полученным безвозмездно.

В своих предыдущих разъяснениях о том, что других ограничений в кодексе нет, чиновники, видимо, попросту «забывали».  Читать дальше »


Проблемы лизинга: как определять выкупную стоимость имущества

Дата: Июнь 4th, 2007 | Автор: Яковлева Юлия | Рубрика: Разъяснения Минфина | Метки: , | Комментари: 1 »

Итак, наше любимое Министерство финансов вновь осчастливило нас глубокомысленными разъяснениями на тему тяжелой жизни лизинговых платежей. Разъяснения изложены в письме от 27 апреля 2007 г. № 03-03-05/104. О них-то и пойдет речь.

Лизинговые отношения сейчас складываются по типичной схеме. Представим себе, что мы являемся Лизингополучателем и в соответствии с Договором финансовой аренды (лизинга) получаем во временное владение и пользование автомобиль с последующим переходом к нам права собственности.

Общая сумма Договора включает в себя:
- лизинговые платежи,
- цену выкупа автотранспорта.

Выкупная цена установлена в виде символической суммы (напр., 1 долл. или 1 руб.). Имущество учитывается на балансе Лизингодателя. Стороны соглашаются на применение балансодержателем механизма ускоренной амортизации. Право собственности на автотранспорт переходит к Лизингополучателю по окончании срока лизинга после уплаты выкупной цены при условии выплаты всех лизинговых платежей.

В соответствии с НК РФ арендные (лизинговые) платежи учитываются в составе прочих расходов, а расходы по приобретению амортизируемого имущества (коим является автомобиль) не учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.

Поэтому создание фикции, когда фактически в состав лизингового платежа входит выкупная цена, а юридически не входит, а устанавливается отдельной символиче-ской суммой (1 руб. или 1 доллар), позволяет Лизингополучателю в течение срока лизинга полностью списать стоимость автомобиля на расходы.

Эта схема пока работает, но чиновники Минфина с завидной регулярностью вы-пускают злобные письма, и всячески мешают Лизингополучателю списать все расходы по лизингу при расчете налога на прибыль. Читать дальше »


НДС при расчетах в у.е. – первые вести Минфина в этом году

Дата: Май 15th, 2007 | Автор: Яковлева Юлия | Рубрика: Разъяснения Минфина | Метки: , | Комментарии: 0 »

Недавно Минфин России выпустил письмо, которое посвящено проблемам применения НДС при сдаче в аренду имущества (письмо от 4 апреля 2007 г. № 03-07-15/47). Письмо примечательно тем, что в нем Минфин, первый раз в этом году, постарался разъяснить порядок определения НДС при расчетах в у.е.

Суть разъяснений Минфина России в следующем:

1. Моментом определения налоговой базы по НДС при сдаче в аренду имущества в соответст-вии с п.3 ст. 153 НК РФ является наиболее ранняя из дат:

  • день оплаты (частичной оплаты),
  • последний день налогового периода (месяц или квартал).

2. Счет-фактуру арендодатель обязан выставить «не позднее пяти дней считая со дня окончания налогового периода, в котором такие услуги оказаны».

В данном положении нужно обратить внимание на следующее: счет-фактура должен быть выставлен не позднее пяти календарных дней, считая со дня оказания услуг (п.3 ст.168 НК РФ). Услуги по аренде не имеют материального результата, реализуются и потребляются непосредственно в процессе пользования имуществом, то есть фактическая их передача происходит в процессе оказания данных услуг.

Получается, что если налоговый период по НДС для арендодателя – квартал, то счет-фактуру он обязан выставить до 5-го числа месяца следующего за отчетным кварталом; если же налоговый период – месяц, то счет-фактура выставляется до 5-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

3. При приобретении услуг по аренде вычеты НДС производятся при наличии счета-фактуры и первичного учетного документа, в качестве которого может, к примеру, выступать акт приемки-передачи арендуемого имущества.

Из этого можно сделать вывод, что Минфин косвенно подтвердил, что составление актов приема-передачи услуг ежемесячно (ежеквартально) при оказании услуг по аренде не обязательно. Этот вопрос является камнем преткновения для налогоплательщиков, поскольку позиция нало-гового ведомства и министерства по этому поводу довольно часто меняется.

4. И, наконец, животрепещущий вопрос относительно суммовых разниц Читать дальше »


И смех, и грех

Дата: Апрель 27th, 2007 | Автор: Яковлева Юлия | Рубрика: Разъяснения Минфина | Метки: | Комментарии: 0 »

Наткнулась тут на интересное письмо глубокоуважаемого финансового ведомства, которое привело меня в состояние легкого шока. Не могу с вами не поделиться. Речь идет о письме от 9 февраля 2007 г. № 03-04-06-01/31, в котором рассмотрена нетривиальная проблема: надо ли облагать НДФЛ стоимость цветов, купленных для участия в траурных мероприятиях.

Минфин подумал и разрешил не облагать.

«В случае приобретения цветов для участия в траурных мероприятиях налоговых правоотношений по уплате налога на доходы физических лиц не возникает по причине отсутствия налогоплательщика», – сообщили сотрудники Минфина.

Как говорится, без комментариев.


НДС при бартере: мы ничего не теряем!

Дата: Апрель 17th, 2007 | Автор: admin | Рубрика: Практикум, Разъяснения Минфина, Статьи | Метки: , | Комментарии: 0 »

С выходом письма Минфина от 7 марта 2007 г. № 03-07-15/31 общественность переполошилась. Как же так, с 2007 года при бартере мы перечисляем НДС контрагенту деньгами больше, чем предъявляем к вычету! На самом деле повода для паники нет. Но… обо всем по порядку.

Для начала давайте обратимся к письму № 03-07-15/31, в котором сказано следующее:

«При совершении товарообменных операций налогоплательщикам необходимо для вычетов налога на добавленную стоимость иметь счета-фактуры поставщиков товаров (работ, услуг) и платежные поручения на перечисление денежных средств (согласно вышеуказанной норме пункта 4 статьи 168 Кодекса). При этом в платежных поручениях на перечисление денежных средств следует указывать сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную исходя из цен приобретаемых товаров (работ, услуг), то есть независимо от балансовой стоимости имущества, передаваемого за приобретаемые товары (работы, услуги).

Что касается суммы налога, подлежащей вычету, то при использовании налогоплательщиком собственного имущества эта сумма определяется на основании вышеуказанного пункта 2 статьи 172 Кодекса, то есть с учетом балансовой стоимости передаваемого имущества».

Разберемся, что это значит. Итак, при бартере стороны должны:

1. Передать товары и перечислить друг другу сумму НДС, исходя из цен приобретаемых товаров.

2. Рассчитать НДС, который можно принять к вычету, исходя из балансовой стоимости переданных поставщику товаров.

3. Принять налог к вычету после передачи товаров и перечисления НДС. Читать дальше »


Как считать суммовые разницы – с НДС или без?

Дата: Апрель 13th, 2007 | Автор: Яковлева Юлия | Рубрика: Разъяснения Минфина | Метки: , | Комментари: 1 »

Недавно Минфин сделал довольно странное открытие. Чиновники заявили, что считать суммовые разницы в налоговом учете нужно без учета НДС, входящего в стоимость товаров (письмо Минфина России от 14 февраля 2007 г. № 03-03-06/1/85).

Поясним что это значит на примере. Допустим, фирма А купила у фирмы Б товар по договору в у.е. На день отгрузки цена товара составила 100 руб., плюс НДС – 18 руб. Из-за повышения курса на день оплаты покупатель перечислил 141,6 руб. (в т.ч. НДС – 21,6 руб.).

В налоговом учете у покупателя образуется отрицательная суммовая разница. Вопрос в том, как ее считать. Точнее, раньше это ни для кого вопросом не было. Бухгалтер брал разницу между перечисленными продавцу суммами и относил ее в состав внереализационных расходов. В нашем случае это 23,6 руб. (141,6 руб. – 118 руб.)

У продавца в данном случае возникает положительная разница, равная тоже 23,6 руб.

Теперь же минфиновцы настаивают, что разницу нужно считать с задолженности без учета НДС. То есть у покупателя суммовая разница будет равна 20 руб. (120 руб. – 100 руб.). И только эту сумму он сможет учесть при расчете налога на прибыль в составе внереализационных расходов. Суммовую разницу с НДС в размере 3,6 руб. ему придется списать за счет собственных средств! Такая же ситуация и у продавца. Читать дальше »